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DERECHO ADMTVO. LOCAL: normas básicas Formularios, consultas y sugerencias Mis artículos

Formularios: REGULACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE SUGERENCIAS Y RECLAMACIONES

La Comisión Especial de Sugerencias y Reclamaciones es un órgano de preceptiva existencia en los municipios sujetos al régimen especial de gran población regulado en el Título X de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local (LRBRL), así como -en virtud de lo previsto en el artículo 20.1 d) de ésta- en aquellos otros en que así se acuerde por el Pleno con el voto favorable de la mayoría absoluta del número legal de sus miembros, o cuando así lo disponga su Reglamento orgánico

El artículo 132 LRBRL lo configura como un órgano para la defensa de los derechos de los vecinos ante la Administración municipal, formada por representantes de todos los grupos que integren el Pleno, de forma proporcional al número de miembros que tengan en el mismo. Puede supervisar la actividad de la Administración municipal, y debe dar cuenta al Pleno, mediante un informe anual, de las quejas presentadas y de las deficiencias observadas en el funcionamiento de los servicios municipales, con especificación de las sugerencias o recomendaciones no admitidas por la Administración municipal, pudiendo realizar también informes extraordinarios cuando la gravedad o la urgencia de los hechos lo aconsejen. Finalmente se establece que para el desarrollo de sus funciones, todos los órganos de Gobierno y de la Administración municipal están obligados a colaborar con esta Comisión Especial.

Sin embargo, además de dichas normas orgánicas y de funcionamiento de esta Comisión Especial, no se prevé en la legislación de régimen local el procedimiento de tramitación, siendo muy conveniente una regulación específica municipal adecuándose a las peculiaridades de la organización administrativa propia. A modo orientativo, se adjunta modelo de regulación del procedimiento de tramitación. Véase aquí: https://blogdejoselopezvinyaaldia.com/formularios-consultas-y-sugerencias/#regulacion-del-procedimiento-de-sugerencias-y-reclamaciones

VÉASE LA PÁGINA DE FORMULARIOS, CONSULTAS Y SUGERENCIAS, aquí: https://wordpress.com/page/blogdejoselopezvinyaaldia.com/305

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DERECHO ADMINISTRATIVO DERECHO ADMTVO. LOCAL: normas básicas INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA NOVEDADES NORMATIVAS

Novedades normativas: LEYES DE PRESUPUESTOS GRALES. DEL ESTADO 2022 Y DE MEDIDAS PARA REDUCCIÓN DE LA TEMPORALIDAD EN EL EMPLEO PÚBLICO

En el BOE de hoy, 29 de diciembre de 2021, se publican las siguientes leyes:

Ley 22/2021, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2022

Ver el texto íntegro de la disposición aquí: https://www.boe.es/eli/es/l/2021/12/28/22/dof/spa/pdf

Ley 20/2021, de 28 de diciembre, de medidas urgentes para la reducción de la temporalidad en el empleo público.

Ver el texto íntegro de la disposición aquí: https://www.boe.es/eli/es/l/2021/12/28/20/dof/spa/pdf

Sin perjuicio de sucesivos artículos o comentarios que haré sobre estas Leyes, pueden verse estas otras entradas que publiqué en este sitio web sobre las materias indicadas en lo que afecta a la función pública, aquí:

https://blogdejoselopezvinyaaldia.com/2021/11/14/administracion-empleados-publicos-y-ciudadanos-caminemos-todos-juntos-por-la-senda-constitucional-en-el-tema-de-la-interinidad/

https://blogdejoselopezvinyaaldia.com/2021/12/19/funcion-publica-la-previsible-inconstitucionalidad-de-dos-normas-de-proxima-aprobacion-inicua-es-la-ley-que-a-todos-igual-no-es/

VÉASE MÁS NORMATIVA AL DÍA: https://blogdejoselopezvinyaaldia.com/informacion-administrativa/#NORMATIVA-AL-DÍA

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DERECHO ADMTVO. LOCAL: normas básicas

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO: PARTICULARIDADES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL Y SANCIONADOR

Es objeto del Capítulo VII de mi obra PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO [https://blogdejoselopezvinyaaldia.com/2021/10/04/todo-administracion-local-procedimiento-administrativo/] :

– El régimen jurídico y el procedimiento de responsabilidad patrimonial.

– Respecto a la potestad sancionadora se tratan exclusivamente los aspectos procedimentales ya que su régimen jurídico y principios informadores son objeto del Capítulo III del libro «Régimen jurídico, competencial y organizativo de las Entidades Locales» de la misma colección “Todo Administración Local”.

Las particularidades de los dos tipos de procedimientos que son objeto del presente Capítulo no se limitan a aquéllas que vienen así denominadas en algunos preceptos de la LPAC sino también analizo aquellas otras que o bien son específicas de los mismos o bien se trata de trámites o instituciones jurídicas relevantes: así, los derechos de las personas y los interesados, los vicios del acto administrativo, los plazos máximos de resolución, los órganos competentes en las Entidades locales, etc.

El índice de apartados de este Capítulo VII es el siguiente:

I. CONSIDERACIONES PREVIAS

II. PROCEDIMIENTO DE RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL

1. Normativa aplicable a la responsabilidad patrimonial de las EELL

2. Requisitos y principios de la responsabilidad patrimonial

3. Régimen jurídico de la responsabilidad patrimonial de la Administración

3.1. Supuestos

3.2. Reglas sobre la indemnización

3.3. Responsabilidad concurrente de las AAPP

3.4. Prescripción del derecho a la responsabilidad patrimonial

4. Derechos de las personas y los interesados y el procedimiento de responsabilidad patrimonial

5. Los requisitos de los actos administrativos y el procedimiento de responsabilidad patrimonial

6. Los vicios del acto administrativo y el procedimiento de responsabilidad patrimonial

7. La iniciación del procedimiento de responsabilidad patrimonial

7.1. Requisitos de la iniciación a instancia de parte interesada

7.2. Peculiaridades de la iniciación de oficio

8. La instrucción del procedimiento de responsabilidad patrimonial

9. La terminación del procedimiento de responsabilidad patrimonial

9.1. Modos de terminación

9.2. Resolución expresa o terminación convencional

9.3. Órgano competente

9.4. Plazo máximo de resolución y efectos del silencio

10. Supuestos de responsabilidad concurrente de varias AAPP

11. La tramitación simplificada en el procedimiento de responsabilidad patrimonial

III. PROCEDIMIENTOS SANCIONADORES

1. Régimen jurídico, concepto y principios de la potestad sancionadora

2. Normativa aplicable a los procedimientos sancionadores. Especial referencia a la Administración local

3. Derechos de las personas y los interesados y el procedimiento sancionador

4. Los requisitos de los actos y expedientes administrativos y el procedimiento sancionador

5. Los vicios del acto administrativo y el procedimiento sancionador

6. El inicio del procedimiento sancionador

6.1. Actuaciones previas

6.2. Órgano competente en la Administración local

6.3. Singularidades de la iniciación del procedimiento sancionador

6.4. Contenido y traslado del acuerdo de iniciación del procedimiento sancionador

6.5. Medidas provisionales

7. La fase de instrucción en el procedimiento sancionador

7.1. Características generales

7.2. Los trámites esenciales

7.3. La propuesta de resolución

8. La terminación del procedimiento sancionador

8.1. Órgano competente en la Administración local

8.2. Actuaciones previas a la resolución

8.3. Contenido de la resolución

8.4. Otros supuestos de finalización del procedimiento

8.5. Plazo máximo de resolución

8.6. Efectos del silencio

9. Tramitación simplificada

10. La fase de ejecución en el procedimiento sancionador

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FUNCIÓN PÚBLICA: LA PREVISIBLE INCONSTITUCIONALIDAD DE DOS NORMAS DE PRÓXIMA APROBACIÓN. Inicua es la ley que a todos igual no es

Primera ley:

Disposición Final primera de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2022, que modifica el apartado 7 de la disposición adicional segunda de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local [LRBRL].

El texto hasta ahora vigente del apartado 7 de la disposición adicional segunda de la LRBRL [ver, en este sitio web, el texto completo: https://www.boe.es/eli/es/l/1985/04/02/7/con] dice:

En el ámbito de la Comunidad Autónoma del País Vasco, la normativa reguladora de los funcionarios de administración local con habilitación de carácter nacional prevista en el artículo 92 bis y concordantes de esta Ley, se aplicará de conformidad con la disposición adicional primera de la Constitución, con el artículo 149.1.18.ª de la misma y con la Ley Orgánica 3/1979, de 18 de diciembre, por la que se aprueba el Estatuto de Autonomía para el País Vasco, teniendo en cuenta que todas las facultades previstas respecto a dicho personal serán ostentadas por las instituciones competentes, en los términos que establezca la normativa autonómica, incluyendo la facultad de convocar exclusivamente para su territorio los concursos para las plazas vacantes en el mismo, así como la facultad de nombramiento de los funcionarios, en dichos concursos.

 que quedará redactado como sigue:

“7. …….., teniendo en cuenta que todas las facultades previstas en el citado artículo 92.bis respecto a dicho personal serán asumidas en los términos que establezca la normativa autonómica, incluyendo entre las mismas la facultad de selección, la aprobación de la oferta pública de empleo para cubrir las vacantes existentes de las plazas correspondientes a las mismas en su ámbito territorial, convocar exclusivamente para su territorio los procesos de provisión para las plazas vacantes en el mismo, la facultad de nombramiento del personal funcionario en dichos procesos de provisión, la asignación del primer destino y las situaciones administrativas”.

Debo recordar que en el artículo 92 bis de la LRBRL [no olvidemos que es una ley básica de competencia exclusiva estatal] se establece, en síntesis:

El apartado 1 fija las funciones públicas necesarias en todas las Corporaciones locales, cuya responsabilidad administrativa está reservada a funcionarios de administración local con habilitación de carácter nacional [FHN] (es decir, las de Secretaría y el control y las de fiscalización interna de la gestión económico-financiera y presupuestaria, y la contabilidad, tesorería y recaudación).

Los aptdos 2 y 3 regula, dentro de la citada escala de funcionarios de administración local con habilitación de carácter nacional las distintas subescalas y categorías

El aptdo 4 atribuye al Gobierno, la regulación mediante real decreto, las especialidades de la creación, clasificación y supresión de puestos reservados a FHN así como las que puedan corresponder a su régimen disciplinario y de situaciones administrativas

El apartado 5 atribuye igualmente al Estado la aprobación de la oferta de empleo público, la selección, la formación y la habilitación de los FHN, conforme a las bases y programas aprobados reglamentariamente.

El apartado 6 atribuye también al Gobierno, mediante real decreto, la regulación de las especialidades correspondientes de la forma de provisión de puestos reservados a FHN.

A las Comunidades Autónomas se atribuye en el apartado 7 los nombramientos provisionales de FHN, así como las comisiones de servicios, acumulaciones, nombramientos de personal interino y de personal accidental todo ello de acuerdo con la normativa establecida por la Administración del Estado,

El apartado 8 establece una condición de permanencia en cada puesto de trabajo, obtenido por concurso, un mínimo de dos años

El apartado 9 regula el Registro de FHN

Los apartados 10 y 11 los órganos competentes para la incoación, instrucción y resolución de los expedientes disciplinarios

Por consiguiente, esta modificación de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases de Régimen Local supondrá que en el ámbito de la Comunidad Autónoma del País Vasco, la selección, la oferta pública de empleo y la provisión para las plazas de los funcionarios de Administración local con habilitación de carácter nacional corresponderá a la administración autonómica. Es decir, todo

Como se observará fácilmente con esta modificación legislativa y respecto a las funciones públicas necesarias en todas las Corporaciones locales, cuya responsabilidad administrativa está reservada a FHN (FUNCIONARIOS CON HABILITACIÓN NACIONAL), resulta que en el ámbito de la Comunidad Autónoma del País Vasco todas las facultades, todas las competencias, respecto a los mismos, corresponderá a la Administración de dicha Comunidad Autónoma.

El Tribunal Constitucional se ha pronunciado sobre el contenido de las Leyes de Presupuestos, según la función y los límites materiales derivados de su regulación constitucional. Así, por ejemplo, la Sentencia 206/2013, de 5 diciembre, o la Sentencia 217/2013, de 19 de diciembre.

Se que todo tiene que ver de forma directa o indirecta con los gastos e ingresos. Pero considero que conforme a la propia doctrina sentada por el mismo, el Tribunal Constitucional no puede apreciar, respecto a la Disposición Final primera antes indicada, su carácter inmediato y directo, ni tampoco su relación evidente con la ejecución del gasto público presupuestado.

Además, el principio de igualdad, ya recogido en el artículo 1 de la Constitución como valor supremo del ordenamiento jurídico, se proclama en el artículo 23.2 como uno de los derechos de todos los ciudadanos en cuanto al acceso a las funciones y cargos públicos. Difícilmente puede compatibilizarse constitucionalmente unas condiciones diferentes de acceso a la Escala de FHN en el territorio del País Vasco y en el resto de los territorios del Estado español con el mencionado principio de igualdad, que recordemos es uno de los derechos fundamentales de los ciudadanos. En consecuencia, con todo el respeto a los Sres. legisladores, considero que, como suele decirse “blanco y en botella”, es decir la inconstitucionalidad está servida.

Segunda ley:

Proyecto de Ley de medidas urgentes para la reducción de la temporalidad en el empleo público (procedente del Real Decreto-ley 14/2021, de 6 de julio) [Ver el texto de dicho Real Decreto-ley aquí: https://www.boe.es/eli/es/rdl/2021/07/06/con]

Disposición adicional sexta del Proyecto de Ley. Convocatoria excepcional de estabilización de empleo temporal de larga duración:

“Las Administraciones Públicas convocarán, con carácter excepcional y de acuerdo con lo previsto en el artículo 61.6 y 7 del TREBEP, por el sistema de concurso, aquellas plazas que, reuniendo los requisitos establecidos en el artículo 2.1, hubieran estado ocupadas con carácter temporal de forma ininterrumpida con anterioridad a 1 de enero de 2016.

Estos procesos, que se realizarán por una sola vez, podrán ser objeto de negociación en cada uno de los ámbitos territoriales de la Administración del Estado, Comunidades Autónomas y Entidades Locales y respetarán, en todo caso, los plazos establecidos en esta norma”.

Nuevamente nos encontramos, a mi juicio, con la evidente vulneración del principio de igualdad. Me remito a mi artículo publicado en este blog el pasado 14 de noviembre: https://blogdejoselopezvinyaaldia.com/2021/11/14/administracion-empleados-publicos-y-ciudadanos-caminemos-todos-juntos-por-la-senda-constitucional-en-el-tema-de-la-interinidad/

Si a ello unimos, en lo que a los funcionarios de administración local con habilitación de carácter nacional (FHN) la prevista integración de los interinos en la Escala de habilitados (véase lo previsto en el artículo 92 bis de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local antes aludido) se produce además una injusta, irregular, desproporcionada y en ningún caso justificada integración en una Escala de funcionarios de personal que no reúne los requisitos exigidos para que cualquier ciudadano en general, y me refiero a los opositores en particular, pueda realizar de forma permanente las funciones reservadas.

Decía hace cuatro siglos el escritor español Agustín de Rojas que “inicua es la ley que a todos igual no es”.

Y que razón tenía.

Al tiempo.

 

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DERECHO ADMTVO. LOCAL: normas básicas INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA Local (LUANCO-GOZÓN), Regional (ASTURIAS)

Nuevos contenidos: STC sobre impuesto municipal de plusvalía. Plazos admtvos.: días inhábiles 2022 en Principado de Asturias

NOVEDADES JURISPRUDENCIALES Y DE ÓRGANOS CONSULTIVOS. Véase el texto completo de la reciente Sentencia del Tribunal Constitucional y otras novedades jurisprudenciales y de órganos consultivos, aquí:

https://blogdejoselopezvinyaaldia.com/informacion-administrativa/#NOVEDADES-JURISPRUDENCIALES-Y-DE-%C3%93RGANOS-CONSULTIVOS

Puede accederse a otras entradas publicadas en este sitio web sobre la anulación de determinados preceptos de la legislación reguladora de las Haciendas Locales y sobre la nueva regulación del impuesto, que son las siguientes:

https://blogdejoselopezvinyaaldia.com/2021/10/29/la-sentencia-del-tribunal-constitucional-que-anula-el-impuesto-de-plusvalia-municipal-contexto-resumen-y-reflexiones/

Normativa al día: MODIFICACIÓN DEL SISTEMA DE CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO MUNICIPAL DE PLUSVALÍA

Regional (ASTURIAS). PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO: PLAZOS. Calendario de días inhábiles a efectos de cómputo de plazos administrativos en 2022.

Por Resolución de 8 de noviembre de 2021, de la Consejería de Presidencia, se establece, para el año 2022, el calendario de días inhábiles a efectos de cómputo de plazos administrativos en el ámbito del Principado de Asturias

https://blogdejoselopezvinyaaldia.com/regional-asturias-2/#INFORMACI%C3%93N-JUR%C3%8DDICO-ADMINISTRATIVA-DE-INTERÉS

Véase el texto completo de la Resolución de 8 de noviembre de 2021, publicada en el B.O.P.A. del 24/11/2021, aquí: https://sede.asturias.es/bopa/2021/11/24/2021-09934.pdf

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DERECHO ADMTVO. LOCAL: normas básicas

LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS

¿Qué recursos caben contra los actos de las Entidades locales? Las peculiaridades del agotamiento de la vía previa contra actos en materia tributaria. Qué otros procedimientos de impugnación, reclamación, conciliación, mediación y arbitraje existen en relación a los actos de las Entidades Locales

Éstas y otras cuestiones se analizan en el Capítulo VI de mi reciente libro PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO, publicado por la editorial Wolters Kluver, incluyendo -como en el resto de la obra- toda la normativa aplicable, jurisprudencia, doctrina de interés, dictámenes de órganos administrativos y consultas y expedientes de El Consultor en relación con esta materia

El índice completo de este Capítulo se compone de los siguientes apartados:

I. Consideraciones previas

II.-Normativa aplicable

III.- Principios y normas generales sobre los recursos administrativos frente a los actos de las EELL

1. Actos de trámite, actos definitivos y actos firmes

2. Clases de recursos

3. Actos que agotan la vía administrativa en la Administración local

4. Impugnación de disposiciones administrativas de carácter general

5. Requisitos formales para la interposición de recursos administrativos

6. Otros principios informadores

7. Interposición de recursos y ejecutoriedad

1. Regla general

2. Suspensión por silencio administrativo

3. La suspensión por el órgano competente: supuestos y régimen jurídico

8. Instrucción del procedimiento

9. Resolución del recurso administrativo

IV.-Recurso potestativo de reposición

1. Objeto y naturaleza

2. Requisitos de presentación y efectos

2.1. Requisitos de presentación

2.2. Plazo de presentación. Supuestos

2.3. Ante quién

2.4. Efectos de la presentación  

3. Tramitación y resolución

4. Recurso contra la desestimación del recurso de reposición

V.-El agotamiento de la vía administrativa previa en materia tributaria en las EELL

1. Consideraciones previas

2. El recurso preceptivo de reposición

2.1. Naturaleza y ámbito de aplicación

2.2. Procedimiento

3. Aplicación, naturaleza y régimen jurídico de la reclamación económico-administrativa en materia tributaria

VI.-Agotamiento de la vía administrativa previa a la vía judicial

VII.-Recurso de alzada contra actos de las EELL 

VIII.-Recurso extraordinario de revisión

1. Concepto y naturaleza

2. Supuestos

3. Régimen jurídico y tramitación en la Administración local

IX.-Otros procedimientos de impugnación, reclamación, conciliación, mediación y arbitraje

1. Recurso especial en materia de contratación

2. Reclamaciones sobre el funcionamiento de los servicios municipales

3. Quejas ante Defensor del Pueblo

4. Reclamaciones en materia de transparencia

5. Arbitrajes en materia de consumo

[Véase información sobre el resto de los capítulos de esta obra y la colección Todo Administración Local en otras entradas de este sitio web:

blogdejoselopezvinyaaldia.com/2021/09/16/novedades-bibliograficas/

blogdejoselopezvinyaaldia.com/2021/10/11/procedimiento-administrativo-indice-de-los-capitulos-i-y-ii/

https://blogdejoselopezvinyaaldia.com/2021/10/14/todas-las-normas-de-ordenacion-del-procedimiento-en-las-entidades-locales/

blogdejoselopezvinyaaldia.com/2021/10/29/las-fases-de-iniciacion-y-de-instruccion-del-procedimiento/

https://blogdejoselopezvinyaaldia.com/2021/11/13/la-fase-de-terminacion-del-procedimiento/

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LA FASE DE TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO

En mi Libro PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO, publicado recientemente por la editorial Wolters Kluver, el Capítulo V viene constituido por la fase de terminación del procedimiento, en el cual, además de analizar los distintos modos de finalización, son objeto de estudio en profundidad instituciones relevantes para el procedimiento como el silencio administrativo, la notificación o la publicación, con especial referencia a las Entidades Locales. Este Libro forma parte de la Colección «Todo Administración Local» de El Consultor, que próximamente su publicará también en formato digital (EL CONSULTOR VISIÓN)

El índice completo de este Capítulo es el siguiente:

CONSIDERACIONES PREVIAS

MODOS DE TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO

1. La resolución expresa

1.1. Obligación de resolver y distinción entre resolución expresa y otras

1.2. Actuaciones complementarias

1.3. Expediente administrativo, propuesta de resolución y resolución expresa

1.4. Requisitos formales y sustantivos

1.5. Plazos de resolución

1.6. Indicación de recursos

1.7. La resolución en la tramitación simplificada

2. La renuncia

3. El desistimiento por el interesado

4. El desistimiento por la Administración

5. La declaración de caducidad del procedimiento

6. La prescripción.

7. La imposibilidad material de continuación del procedimiento

8. La terminación convencional

SILENCIO ADMINISTRATIVO

1.-La naturaleza del silencio administrativo

2.-La vinculación con los derechos de los interesados y la obligación de resolver

3.-El silencio en las peticiones de acceso a la información por los ciudadanos y por los miembros de la Corporación

4.-Relación con los plazos

5.-Régimen jurídico del silencio en los procedimientos iniciados a solicitud del interesado

5.1. Presupuestos del silencio positivo

5.2. Supuestos de silencio positivo

5.3. Supuestos de silencio negativo

5.4. Efectos del silencio administrativo positivo

5.5. Efectos del silencio administrativo negativo

5.6. Acreditación de los actos producidos por silencio.

6.-Régimen jurídico del silencio en los procedimientos iniciados de oficio

 NOTIFICACIÓN

1.- Consideraciones previas

2.- La eficacia de los actos administrativos y la notificación.

3.- Quién debe hacer la notificación del acto administrativo en las EELL

4.- Destinatarios de las notificaciones

5.- Contenido y plazo.

6.- Notificación defectuosa

7.- Notificación infructuosa.

8.- La notificación y la protección de datos personales.

9.- Rechazo de la notificación.

10.- Medios de notificación.

11.- Notificaciones electrónicas

11.1. Supuestos obligatorios, facultativos y excluidos 

11.2. Práctica de la notificación.

12.- Notificaciones en papel

12.1. Supuestos.

12.2. Práctica de la notificación

13.- El cumplimiento del plazo máximo de duración del procedimiento y la notificación

PUBLICACIÓN

1. Actos objeto de publicación en las Entidades Locales.

2. La publicación como instrumento de notificación

2.1. Supuestos

2.2. Contenido

2.3. Simplificación

2.4. La protección de datos personales en las publicaciones.

2.5. A quién corresponde en las EELL

2.6. Medio de publicación

2.7. Coste o gratuidad de publicaciones.

[Puedes ver los Índices de otros Capítulos de este Libro:

CAPÍTULOS I y II: https://blogdejoselopezvinyaaldia.com/2021/10/11/procedimiento-administrativo-indice-de-los-capitulos-i-y-ii/

CAPÍTULO III: https://blogdejoselopezvinyaaldia.com/2021/10/14/todas-las-normas-de-ordenacion-del-procedimiento-en-las-entidades-locales/

CAPÍTULO IV: https://blogdejoselopezvinyaaldia.com/2021/10/29/las-fases-de-iniciacion-y-de-instruccion-del-procedimiento/ ]

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DERECHO ADMTVO. LOCAL: normas básicas LO BÁSICO DE LA ADMINISTRACIÓN

Lo básico de la Administración: NORMATIVA ESTATAL, AUTONÓMICA Y LOCAL

Tras un análisis previo de los conceptos básicos sobre el tipo de normas y su significado, se incluye:

  • la normativa estatal actualizada sobre régimen local
  • qué tipo de normas puede aprobar un Ayuntamiento
  • las leyes sobre régimen local, actualizadas, sobre régimen local; con enlace a su contenido

Puede verse el contenido de este apartado en la página de LO BÁSICO DE LA ADMINISTRACIÓN en este sitio web, aquí:

https://blogdejoselopezvinyaaldia.com/lo-basico-de-la-administracion/#normativa-estado-ccaa-y-aytos

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DERECHO ADMTVO. LOCAL: normas básicas Mis artículos NOVEDADES JURISPRUDENCIALES Y DE ÓRGANOS CONSULTIVOS

LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL QUE ANULA EL IMPUESTO DE PLUSVALÍA MUNICIPAL: CONTEXTO, RESUMEN Y REFLEXIONES

Sentencia del TC de 26 de octubre de 2021 dictada en la cuestión de inconstitucionalidad núm. 4433-2020

Índice:

-EL CONTEXTO: LA CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA (CE), REGULACIÓN EN LA LEGISLACIÓN REGULADORA DE LAS HACIENDAS LOCALES, ANTERIORES SENTENCIAS TC, LA CUESTIÓN DE INCONSTITUCIONALIDAD

1. CE.: Título I (derechos y deberes fundamentales), capítulo II (derechos y libertades), sección 2 (derechos y deberes de los ciudadanos)

2. Regulación en la legislación de haciendas locales y anteriores sentencias del Tribunal Constitucional que declaran parcialmente la inconstitucionalidad de algunos aspectos del impuesto.

Artículo 104.-Naturaleza y hecho imponible. Supuestos de no sujeción

Artículo 105.-Exenciones

Artículo 106.-Sujetos pasivos

Artículo 107.-Base imponible

Artículo 108.-Tipo de gravamen. Cuota íntegra y cuota líquida

Artículo 109.-Devengo

Artículo 110.-Gestión tributaria del impuesto

3. La cuestión de inconstitucionalidad planteada.

LOS FUNDAMENTOS ESENCIALES DEL TC

ALCANCE Y EFECTOS DE LA DECLARACIÓN DE INCONSTITUCIONALIDAD Y NULIDAD.

EL FALLO DE LA SENTENCIA:

LA SITUACIÓN A FECHA DE HOY Y QUÉ PASARÁ A PARTIR DE AHORA

REFLEXIÓN FINAL

-EL CONTEXTO: LA CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA (CE), REGULACIÓN EN LA LEGISLACIÓN REGULADORA DE LAS HACIENDAS LOCALES, ANTERIORES SENTENCIAS TC, LA CUESTIÓN DE INCONSTITUCIONALIDAD.

1. CE.: Título I (derechos y deberes fundamentales), capítulo II (derechos y libertades), sección 2 (derechos y deberes de los ciudadanos):

El artículo 31.1 [contenido en la citada sección 2 indicada) de la Constitución establece lo siguiente. Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio.

Y el artículo 163 de la CE establece que «Cuando un órgano judicial considere, en algún proceso, que una norma con rango de ley, aplicable al caso, de cuya validez dependa el fallo, pueda ser contraria a la Constitución, planteará la cuestión ante el Tribunal Constitucional en los supuestos, en la forma y con los efectos que establezca la ley, que en ningún caso serán suspensivos».

2. Regulación en la legislación de haciendas locales y anteriores sentencias del Tribunal Constitucional que declaran parcialmente la inconstitucionalidad de algunos aspectos del impuesto.

La regulación hasta ahora vigente del impuesto en el texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (en adelante, TRLHL), con las salvedades que indico en letra cursiva como consecuencia de las Sentencias del Tribunal Constitucional (TC) 59/2017 de 11 de mayo y 126/2019, de 31 octubre y bajo los criterios interpretativos fijados en la Sentencia del TS (Sala 3.ª) de 9 de julio de 2018, Rec. 6226/2017 (Fundamento Jurídico 7.º), acerca de la inconstitucionalidad de los artículos 107.1 y 107.2 a) del TRLHL, es la siguiente:

Artículo 104.-Naturaleza y hecho imponible. Supuestos de no sujeción

1. El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana es un tributo directo que grava el incremento de valor que experimenten dichos terrenos y se ponga de manifiesto a consecuencia de la transmisión de la propiedad de los terrenos por cualquier título o de la constitución o transmisión de cualquier derecho real de goce, limitativo del dominio, sobre los referidos terrenos.

2. No está sujeto a este impuesto el incremento de valor que experimenten los terrenos que tengan la consideración de rústicos a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. En consecuencia con ello, está sujeto el incremento de valor que experimenten los terrenos que deban tener la consideración de urbanos, a efectos de dicho Impuesto sobre Bienes Inmuebles, con independencia de que estén o no contemplados como tales en el Catastro o en el padrón de aquél. A los efectos de este impuesto, estará asimismo sujeto a éste el incremento de valor que experimenten los terrenos integrados en los bienes inmuebles clasificados como de características especiales a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

3. No se producirá la sujeción al impuesto en los supuestos de aportaciones de bienes y derechos realizadas por los cónyuges a la sociedad conyugal, adjudicaciones que a su favor y en pago de ellas se verifiquen y transmisiones que se hagan a los cónyuges en pago de sus haberes comunes.

Tampoco se producirá la sujeción al impuesto en los supuestos de transmisiones de bienes inmuebles entre cónyuges o a favor de los hijos, como consecuencia del cumplimiento de sentencias en los casos de nulidad, separación o divorcio matrimonial, sea cual sea el régimen económico matrimonial.

No se devengará el impuesto con ocasión de las aportaciones o transmisiones de bienes inmuebles efectuadas a la Sociedad de Gestión de Activos Procedentes de la Reestructuración Bancaria, S.A. ….

Artículo 105.-Exenciones

[El aptdo 1 contempla las exenciones objetivas, es decir las relativas a determinados actos de transmisión]

[El aptdo 2: se refiere a las exenciones subjetivas, es decir cuando la obligación de satisfacer el impuesto recaiga sobre determinadas personas o entidades]

Artículo 106.-Sujetos pasivos

1. Es sujeto pasivo del impuesto a título de contribuyente:

  • a) En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio a título lucrativo, la persona física o jurídica, o la entidad a que se refiere el artículo 35.4 de la LGT (Ley 58/2003, de 17 de diciembre), que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate.
  • b) En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio a título oneroso, la persona física o jurídica, o la entidad a que se refiere el artículo 35.4 de la LGT (Ley 58/2003, de 17 de diciembre) que transmita el terreno, o que constituya o transmita el derecho real de que se trate

2. En los supuestos a que se refiere el párrafo b) del apartado anterior, tendrá la consideración de sujeto pasivo sustituto del contribuyente, la persona física o jurídica, o la entidad a que se refiere el artículo 35.4 de la LGT (Ley 58/2003, de 17 de diciembre), que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate, cuando el contribuyente sea una persona física no residente en España.

Artículo 107.-Base imponible

1. La base imponible de este impuesto está constituida por el incremento del valor de los terrenos, puesto de manifiesto en el momento del devengo y experimentado a lo largo de un período máximo de 20 años.

A efectos de la determinación de la base imponible, habrá de tenerse en cuenta el valor del terreno en el momento del devengo, de acuerdo con lo previsto en los apartados 2 y 3 de este artículo, y el porcentaje que corresponda en función de lo previsto en su apartado 4.

[Este aptdo 1 del artículo 107 fue declarado inconstitucional y nulo, únicamente en la medida que somete a tributación situaciones de inexistencia de incrementos de valor (Sentencia TC 59/2017 de 11 de mayo B.O.E. 15 junio)].

2. El valor del terreno en el momento del devengo resultará de lo establecido en las siguientes reglas:

a) En las transmisiones de terrenos, el valor de éstos en el momento del devengo será el que tengan determinado en dicho momento a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

No obstante, cuando dicho valor sea consecuencia de una ponencia de valores que no refleje modificaciones de planeamiento aprobadas con posterioridad a la aprobación de la citada ponencia, se podrá liquidar provisionalmente este impuesto con arreglo a aquel. En estos casos, en la liquidación definitiva se aplicará el valor de los terrenos una vez se haya obtenido conforme a los procedimientos de valoración colectiva que se instruyan, referido a la fecha del devengo. Cuando esta fecha no coincida con la de efectividad de los nuevos valores catastrales, éstos se corregirán aplicando los coeficientes de actualización que correspondan, establecidos al efecto en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.

Cuando el terreno, aun siendo de naturaleza urbana o integrado en un bien inmueble de características especiales, en el momento del devengo del impuesto, no tenga determinado valor catastral en dicho momento, el ayuntamiento podrá practicar la liquidación cuando el referido valor [catastral sea determinado, refiriendo dicho valor al momento del devengo.

[Este párrafo a) del número 2 del artículo 107 fue declarado inconstitucional y nulo, únicamente en la medida que somete a tributación situaciones de inexistencia de incrementos de valor (Sentencia mencionada del TC 59/2017 de 11 de mayo]

[Por otra parte, la Sentencia del TS (Sala 3.ª) de 9 de julio de 2018, Rec. 6226/2017 (Fundamento Jurídico 7.º), fijó los siguientes criterios interpretativos acerca de la inconstitucionalidad de os artículos 107.1 y 107.2 a) del TRLHL:

 Los artículos 107.1 y 107.2 a) del TRLHL, a tenor de la interpretación que del fallo y del fundamento jurídico 5 de la STC 59/2017, adolecen solo de una inconstitucionalidad y nulidad parcial. En este sentido, son constitucionales y resultan, pues, plenamente aplicables, en todos aquellos supuestos en los que el obligado tributario no ha logrado acreditar, por cualquiera de los medios que hemos expresado en el fundamento de derecho quinto, que la transmisión de la propiedad de los terrenos por cualquier título (o la constitución o transmisión de cualquier derecho real de goce, limitativo del dominio, sobre los referidos terrenos), no ha puesto de manifiesto un incremento de su valor o, lo que es igual, una capacidad económica susceptible de ser gravada con fundamento en el artículo 31.1 CE.]

b) En la constitución y transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio, los porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este artículo se aplicarán sobre la parte del valor definido en el párrafo a) anterior que represente, respecto de aquel, el valor de los referidos derechos calculado mediante la aplicación de las normas fijadas a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

c) En la constitución o transmisión del derecho a elevar una o más plantas sobre un edificio o terreno, o del derecho de realizar la construcción bajo suelo sin implicar la existencia de un derecho real de superficie, los porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este artículo se aplicarán sobre la parte del valor definido en el párrafo a) que represente, respecto de aquel, el módulo de proporcionalidad fijado en la escritura de transmisión o, en su defecto, el que resulte de establecer la proporción entre la superficie o volumen de las plantas a construir en vuelo o subsuelo y la total superficie o volumen edificados una vez construidas aquéllas.

d) En los supuestos de expropiaciones forzosas, los porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este artículo se aplicarán sobre la parte del justiprecio que corresponda al valor del terreno, salvo que el valor definido en el párrafo a) del apartado 2 anterior fuese inferior, en cuyo caso prevalecerá este último sobre el justiprecio.

3. Los ayuntamientos podrán establecer una reducción cuando se modifiquen los valores catastrales como consecuencia de un procedimiento de valoración colectiva de carácter general. En ese caso, se tomará como valor del terreno, o de la parte de éste que corresponda según las reglas contenidas en el apartado anterior, el importe que resulte de aplicar a los nuevos valores catastrales dicha reducción durante el período de tiempo y porcentajes máximos siguientes:

  • a) La reducción, en su caso, se aplicará, como máximo, respecto de cada uno de los cinco primeros años de efectividad de los nuevos valores catastrales.
  • b) La reducción tendrá como porcentaje máximo el 60 por ciento. Los ayuntamientos podrán fijar un tipo de reducción distinto para cada año de aplicación de la reducción.

La reducción prevista en este apartado no será de aplicación a los supuestos en los que los valores catastrales resultantes del procedimiento de valoración colectiva a que aquél se refiere sean inferiores a los hasta entonces vigentes.

El valor catastral reducido en ningún caso podrá ser inferior al valor catastral del terreno antes del procedimiento de valoración colectiva.

La regulación de los restantes aspectos sustantivos y formales de la reducción se establecerá en la ordenanza fiscal.

4. Sobre el valor del terreno en el momento del devengo, derivado de lo dispuesto en los apartados 2 y 3 anteriores, se aplicará el porcentaje anual que determine cada ayuntamiento, sin que aquél pueda exceder de los límites siguientes:

  • a) Período de uno hasta cinco años: 3,7.
  • b) Período de hasta 10 años: 3,5.
  • c) Período de hasta 15 años: 3,2.
  • d) Período de hasta 20 años: 3.

Para determinar el porcentaje, se aplicarán las reglas siguientes:

  • 1.ª El incremento de valor de cada operación gravada por el impuesto se determinará con arreglo al porcentaje anual fijado por el ayuntamiento para el período que comprenda el número de años a lo largo de los cuales se haya puesto de manifiesto dicho incremento.
  • 2.ª El porcentaje a aplicar sobre el valor del terreno en el momento del devengo será el resultante de multiplicar el porcentaje anual aplicable a cada caso concreto por el número de años a lo largo de los cuales se haya puesto de manifiesto el incremento del valor
  • 3.ª Para determinar el porcentaje anual aplicable a cada operación concreta conforme a la regla 1.ª y para determinar el número de años por los que se ha de multiplicar dicho porcentaje anual conforme a la regla 2.a, sólo se considerarán los años completos que integren el período de puesta de manifiesto del incremento de valor, sin que a tales efectos puedan considerarse las fracciones de años de dicho período.

Los porcentajes anuales fijados en este apartado podrán ser modificados por las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.

[El transcrito aptdo 4 del artículo 107 fue declarado inconstitucional por Sentencia TC (Pleno) 126/2019, de 31 octubre, en estos términos: la declaración de inconstitucionalidad del artículo 107.4 debe serlo únicamente en aquellos casos en los que la cuota a satisfacer es superior al incremento patrimonial realmente obtenido por el contribuyente y por exigencia del principio de seguridad jurídica, únicamente han de considerarse situaciones susceptibles de ser revisadas con fundamento en esta Sentencia aquellas que, a la fecha de publicación de la misma, no hayan adquirido firmeza por haber sido impugnadas en tiempo y forma, y no haber recaído todavía en ellas una resolución administrativa o judicial firme (B.O.E. 6 diciembre)].

Artículo 108.-Tipo de gravamen. Cuota íntegra y cuota líquida

1. El tipo de gravamen del impuesto será el fijado por cada ayuntamiento, sin que dicho tipo pueda exceder del 30 por ciento.

Dentro del límite señalado en el párrafo anterior, los ayuntamientos podrán fijar un solo tipo de gravamen o uno para cada uno de los períodos de generación del incremento de valor indicados en el apartado 4 del artículo anterior.

2. La cuota íntegra del impuesto será el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen.

3. La cuota líquida del impuesto será el resultado de aplicar sobre la cuota íntegra, en su caso, las bonificaciones a que se refieren los apartados siguientes.

4. Las ordenanzas fiscales podrán regular una bonificación de hasta el 95 por ciento de la cuota íntegra del impuesto, en las transmisiones de terrenos, y en la transmisión o constitución de derechos reales de goce limitativos del dominio, realizadas a título lucrativo por causa de muerte a favor de los descendientes y adoptados, los cónyuges y los ascendientes y adoptantes.

5. Las ordenanzas fiscales podrán regular una bonificación de hasta el 95 por ciento de la cuota íntegra del impuesto, en las transmisiones de terrenos, y en la transmisión o constitución de derechos reales de goce limitativos del dominio de terrenos, sobre los que se desarrollen actividades económicas que sean declaradas de especial interés o utilidad municipal por concurrir circunstancias sociales, culturales, histórico artísticas o de fomento del empleo que justifiquen tal declaración. Corresponderá dicha declaración al Pleno de la Corporación y se acordará, previa solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de la mayoría simple de sus miembros.

6. La regulación de los restantes aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones a que se refieren los apartados anteriores se establecerá en la ordenanza fiscal.

Artículo 109.-Devengo

1. El impuesto se devenga:

  • a) Cuando se transmita la propiedad del terreno, ya sea a título oneroso o gratuito, entre vivos o por causa de muerte, en la fecha de la transmisión.
  • b) Cuando se constituya o transmita cualquier derecho real de goce limitativo del dominio, en la fecha en que tenga lugar la constitución o transmisión.

2. Cuando se declare o reconozca judicial o administrativamente por resolución firme haber tenido lugar la nulidad, rescisión o resolución del acto o contrato determinante de la transmisión del terreno o de la constitución o transmisión del derecho real de goce sobre aquel, el sujeto pasivo tendrá derecho a la devolución del impuesto satisfecho, siempre que dicho acto o contrato no le hubiere producido efectos lucrativos y que reclame la devolución en el plazo de cinco años desde que la resolución quedó firme, entendiéndose que existe efecto lucrativo cuando no se justifique que los interesados deban efectuar las recíprocas devoluciones a que se refiere el artículo 1295 del Código Civil. Aunque el acto o contrato no haya producido efectos lucrativos, si la rescisión o resolución se declarase por incumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo del impuesto, no habrá lugar a devolución alguna.

3. Si el contrato queda sin efecto por mutuo acuerdo de las partes contratantes, no procederá la devolución del impuesto satisfecho y se considerará como un acto nuevo sujeto a tributación. Como tal mutuo acuerdo se estimará la avenencia en acto de conciliación y el simple allanamiento a la demanda.

4. En los actos o contratos en que medie alguna condición, su calificación se hará con arreglo a las prescripciones contenidas en el Código Civil. Si fuese suspensiva no se liquidará el impuesto hasta que ésta se cumpla. Si la condición fuese resolutoria, se exigirá el impuesto desde luego, a reserva, cuando la condición se cumpla, de hacer la oportuna devolución según la regla del apartado anterior.

Artículo 110.-Gestión tributaria del impuesto

1. Los sujetos pasivos vendrán obligados a presentar ante el ayuntamiento correspondiente la declaración que determine la ordenanza respectiva, conteniendo los elementos de la relación tributaria imprescindibles para practicar la liquidación procedente.

2. Dicha declaración deberá ser presentada en los siguientes plazos, a contar desde la fecha en que se produzca el devengo del impuesto:

  • a) Cuando se trate de actos ínter vivos, el plazo será de treinta días hábiles.
  • b) Cuando se trate de actos por causa de muerte, el plazo será de seis meses prorrogables hasta un año a solicitud del sujeto pasivo.

3. A la declaración se acompañará el documento en el que consten los actos o contratos que originan la imposición.

4.Los ayuntamientos quedan facultados para establecer el sistema de autoliquidación por el sujeto pasivo, que llevará consigo el ingreso de la cuota resultante de aquella dentro de los plazos previstos en el apartado 2 de este artículo. Respecto de dichas autoliquidaciones, el ayuntamiento correspondiente sólo podrá comprobar que se han efectuado mediante la aplicación correcta de las normas reguladoras del impuesto, sin que puedan atribuirse valores, bases o cuotas diferentes de las resultantes de tales normas.

En ningún caso podrá exigirse el impuesto en régimen de autoliquidación cuando se trate del supuesto a que se refiere el párrafo tercero del artículo 107.2.a) de esta ley.

[Este aptdo.4 del artículo 110 declarado inconstitucional y nulo, únicamente en la medida que somete a tributación situaciones de inexistencia de incrementos de valor (Sentencia TC 59/2017 de 11 de mayo)]

[A su vez, la Sentencia TS (Sala 3.ª), de 9 de julio de 2018, Rec. 6226/2017, en su fundamento jurídico 7º fija los siguientes criterios interpretativos: el artículo 110.4 del TRLHL es inconstitucional y nulo en todo caso (inconstitucionalidad total) porque, como señala la STC 59/2017, «no permite acreditar un resultado diferente al resultante de la aplicación de las reglas de valoración que contiene», o, dicho de otro modo, porque «impide a los sujetos pasivos que puedan acreditar la existencia de una situación inexpresiva de capacidad económica (SSTC 26/2017 , FJ 7, y 37/2017 , FJ 5)». Esa nulidad total de dicho precepto, precisamente, es la que posibilita que los obligados tributarios puedan probar, desde la STC 59/2017, la inexistencia de un aumento del valor del terreno ante la Administración municipal o, en su caso, ante el órgano judicial, y, en caso contrario, es la que habilita la plena aplicación de los artículos 107.1 y 107.2 a) del TRLHL.]

5. Cuando los ayuntamientos no establezcan el sistema de autoliquidación, las liquidaciones del impuesto se notificarán íntegramente a los sujetos pasivos con indicación del plazo de ingreso y expresión de los recursos procedentes.

6. Con independencia de lo dispuesto en el apartado 1 de este artículo, están igualmente obligados a comunicar al ayuntamiento la realización del hecho imponible en los mismos plazos que los sujetos pasivos:

  • a) En los supuestos contemplados en el párrafo a) del artículo 106 de esta ley, siempre que se hayan producido por negocio jurídico entre vivos, el donante o la persona que constituya o transmita el derecho real de que se trate.
  • b) En los supuestos contemplados en el párrafo b) de dicho artículo, el adquirente o la persona a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate.

7. Asimismo, los notarios estarán obligados a remitir al ayuntamiento respectivo, dentro de la primera quincena de cada trimestre, relación o índice comprensivo de todos los documentos por ellos autorizados en el trimestre anterior, en los que se contengan hechos, actos o negocios jurídicos que pongan de manifiesto la realización del hecho imponible de este impuesto, con excepción de los actos de última voluntad. También estarán obligados a remitir, dentro del mismo plazo, relación de los documentos privados comprensivos de los mismos hechos, actos o negocios jurídicos, que les hayan sido presentados para conocimiento o legitimación de firmas. Lo prevenido en este apartado se entiende sin perjuicio del deber general de colaboración establecido en la LGT.

En la relación o índice que remitan los notarios al ayuntamiento, éstos deberán hacer constar la referencia catastral de los bienes inmuebles cuando dicha referencia se corresponda con los que sean objeto de transmisión. Esta obligación será exigible a partir de 1 de abril de 2002.

Los notarios advertirán expresamente a los comparecientes en los documentos que autoricen sobre el plazo dentro del cual están obligados los interesados a presentar declaración por el impuesto y, asimismo, sobre las responsabilidades en que incurran por la falta de presentación de declaraciones.

3. La cuestión de inconstitucionalidad planteada.

La Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Andalucía, Ceuta y Melilla, con sede en Málaga, elevó al TC cuestión de inconstitucionalidad respecto a los arts. 107.1, 107.2.a) y 107.4 del TRLHL por posible vulneración del art. 31.1 CE. al entender que la aplicación de los preceptos legales impugnados, al establecer un sistema objetivo de cálculo de la base imponible del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (en adelante, IIVTNU) que no tiene en cuenta la capacidad económica del contribuyente, puede suponer una “carga fiscal excesiva” o “exagerada” que infrinja el principio constitucional de no confiscatoriedad en los supuestos en los que el importe de la cuota tributaria resultante, aun cuando no supera la plusvalía efectivamente obtenida con la transmisión del terreno urbano, sí representa una parte muy significativa de la misma.

LOS FUNDAMENTOS ESENCIALES DEL TC

El Fundamento jurídico 5 de la Sentencia analiza la aplicación del principio de capacidad económica como criterio o parámetro de imposición a la regla de cuantificación de la base imponible del IIVTNU.

Tras explicar que los arts. 107.1, segundo párrafo, 107.2.a) y 107.4 TRLHL establecen un único método de determinación de toda la base imponible del IIVTNU, y no de parte de ella, de carácter objetivo y de imperativa aplicación; y que en cuanto a su carácter objetivo u objetivado, en los preceptos controvertidos se fijan los dos elementos (objetivos) para calcular el importe del incremento gravado, cuales son el valor del terreno en el momento del devengo por referencia a su valor catastral en el art. 107.2.a) TRLHL y el porcentaje anual de incremento según el número de años transcurridos desde su adquisición en el art. 107.4 TRLHL., el Tribunal Constitucional considera que

 – el propio establecimiento de una estimación objetiva supone dejar al margen la capacidad económica real demostrada por el contribuyente, ya que, como ha argumentado la doctrina científica desde antiguo, la evaluación directa y la estimación presuntiva o indiciaria no son métodos alternativos de determinación de una misma base imponible, sino de determinación de bases alternativas. Y ello porque no solo ambos métodos se diferencian desde el punto de vista cuantitativo, ya que para ser alternativos sería necesario que por ambos se llegara al mismo resultado; sino también desde el punto de vista cualitativo, porque la evaluación directa mide la capacidad económica real del contribuyente y la estimación presuntiva mide otra cosa, cuyo concepto sólo puede inferirse de las normas reguladoras de tal estimación.

– por lo que a la obligatoriedad de la norma de cuantificación aquí cuestionada (art. 107 TRLHL)] la STC 59/2017 terminó con la ficción legal de la existencia inexorable de un incremento de valor (y, por tanto, de gravamen) con toda transmisión de suelo urbano, determinando que dicha transmisión es condición necesaria pero no suficiente para el nacimiento de la obligación tributaria en un impuesto cuyo objeto es el incremento de valor (FJ 3). El art. 107 TRLHL no permite la prueba de incrementos efectivos distintos (generalmente inferiores) al legalmente calculado y, por ende, la tributación en consecuencia. Y ello porque la presunción de que el suelo urbano se revaloriza anualmente (y aumenta en función de los años de tenencia) es únicamente la ratio legis de la regla de valoración ahora enjuiciada y no la regla de valoración en sí; presunción vulgar (que no jurídica) que venía respaldada por la realidad económica del tiempo que en que se promulgó este sistema objetivo de medición (art. 108 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales).

-aplicando la doctrina constitucional de la capacidad económica como criterio de imposición a los preceptos legales cuestionados en su configuración actual tras las SSTC 59/2017 y 126/2019, puede afirmarse -continúa argumentando el TC- que a un impuesto de carácter real y objetivo como el IIVTNU, con un hecho imponible específico y no general (al gravar una concreta manifestación de riqueza, cual es la plusvalía de los terrenos urbanos por el paso del tiempo y no la renta global del sujeto), y sin constituir una figura central de la imposición directa, le es plenamente aplicable el principio de capacidad económica como fundamento, límite y parámetro de la imposición. Lo que implica, en el caso del IIVTNU, en primer lugar, que quienes se sometan a tributación deban ser únicamente los que experimenten un incremento de valor del suelo urbano objeto de transmisión, como resolvió la STC 59/2017 (FJ 3) al requerir transmisión del suelo urbano más materialización del incremento de valor para el nacimiento de la obligación tributaria; esto es, incremento real, y no potencial o presunto, para la realización del hecho imponible. Y, en segundo lugar, que quienes experimenten ese incremento se sometan a tributación, en principio, en función de la cuantía real del mismo, conectándose así debidamente el hecho imponible y la base imponible, dado que esta última no es más que la cuantificación del aspecto material del elemento objetivo del primero.

-en consecuencia de lo anterior, el mantenimiento del actual sistema objetivo y obligatorio de determinación de la base imponible, por ser ajeno a la realidad del mercado inmobiliario y de la crisis económica y, por tanto, al margen de la capacidad económica gravada por el impuesto y demostrada por el contribuyente, vulnera el principio de capacidad económica como criterio de imposición (art. 31.1 CE).

– carece ya de sentido exigir obligatoriamente el gravamen en función de la cuantía de un incremento objetivo basando su legitimidad constitucional en razones de practicabilidad ante una pretendida dificultad para determinar la existencia y cuantía del incremento del suelo urbano transmitido, cuando esa dificultad forma parte hoy de la mecánica de la aplicación de este impuesto.

Por todo ello, el Tribunal Constitucional estima la cuestión de inconstitucionalidad promovida por la Sala de lo Contencioso-Administrativo del Tribunal Superior de Justicia de Andalucía, Ceuta y Melilla y declara inconstitucionales y nulos los arts. 107.1, segundo párrafo, 107.2.a) y 107.4 TRLHL por contravenir injustificadamente el principio de capacidad económica como criterio de la imposición (art. 31.1 CE).

ALCANCE Y EFECTOS DE LA DECLARACIÓN DE INCONSTITUCIONALIDAD Y NULIDAD.

Conforme a lo establecido en el FJ 6:

Sobre esta declaración de inconstitucionalidad y nulidad de los arts. 107.1, segundo párrafo, 107.2.a) y 107.4 TRLHL el propio Tribunal Constitucional realiza las siguientes precisiones:

►Como ya se recordó en la STC 126/2019, al tratarse de un impuesto local, corresponde al legislador estatal integrar el principio de reserva de ley en materia tributaria (arts. 31.3 y 133.1 y 2 CE) como medio de preservar tanto la unidad del ordenamiento como una básica igualdad de posición de los contribuyentes en todo el territorio nacional [STC 233/1999, de 16 de diciembre, FJ 10 c)] y el principio de autonomía local (arts. 137 y 140 CE), garantizando con ello adicionalmente la suficiencia financiera de las entidades locales exigida por el art. 142 CE.

►No pueden considerarse situaciones susceptibles de ser revisadas con fundamento en la presente sentencia aquellas obligaciones tributarias devengadas por este impuesto que, a la fecha de dictarse la misma, hayan sido decididas definitivamente mediante sentencia con fuerza de cosa juzgada o mediante resolución administrativa firme. A estos exclusivos efectos, tendrán también la consideración de situaciones consolidadas a)  las liquidaciones provisionales o definitivas que no hayan sido impugnadas a la fecha de dictarse esta sentencia y b) las autoliquidaciones cuya rectificación no haya sido solicitada ex art. 120.3 LGT a dicha fecha

EL FALLO DE LA SENTENCIA:

El Tribunal Constitucional estima la cuestión de inconstitucionalidad planteada y, en consecuencia, declara la inconstitucionalidad  y nulidad de los arts. 107.1, segundo párrafo, 107.2.a) y. 107.4 del texto refundido de la Ley reguladora de las haciendas locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.

LA SITUACIÓN A FECHA DE HOY Y QUÉ PASARÁ A PARTIR DE AHORA

“Cautivo” de los pronunciamientos del Tribunal Constitucional y “desarmado” por el mismo de elementos esenciales del tributo como indicaré más adelante hoy por hoy- la liquidación, comprobación, recaudación y revisión del impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana y, por tanto, su exigibilidad, no es posible, ya que de poco sirve que se mantengan vigentes los preceptos relativos a su naturaleza, hecho imponible, actos no sujetos, exenciones, sujetos pasivos, devengo y gestión del impuesto si no existe norma que determine la base imponible y, en consecuencia la cuota.

Como señala el propio TC en su fallo, debe ser ahora el legislador (y no este Tribunal) el que, en el ejercicio de su libertad de configuración normativa, lleve a cabo las modificaciones o adaptaciones pertinentes en el régimen legal del impuesto para adecuarlo a las exigencias del art. 31.1 CE puestas de manifiesto en todos los pronunciamientos constitucionales sobre los preceptos legales ahora anulados, dado que a fecha de hoy han trascurrido más de cuatro años desde la publicación de la STC 59/2017 (“BOE” núm. 142, de 15 de junio).

En un párrafo del apartado B) y en los apartados C) y D) del Fundamento Jurídico quinto de la sentencia, además de justificar la inviabilidad del actual sistema objetivo y obligatorio de determinación de la base imponible, el Tribunal Constitucional da pistas al legislador estatal sobre el contenido de la nueva regulación, en estos términos:

●-Si bien es cierto que la forma más adecuada de cuantificar esta plusvalía es acudir a la efectivamente operada, el legislador, a la hora de configurar el tributo, tiene libertad para administrar la intensidad con que el principio de capacidad económica debe manifestarse en ellos, para hacerlos compatibles con otros intereses jurídicos dignos de protección, como puedan ser, como ya se ha manifestado, el cumplimiento de fines de política social y económica, la lucha contra el fraude fiscal o razones de técnica tributaria”.

●- La renuncia a gravar según la capacidad económica (real) manifestada en el hecho imponible estableciendo bases objetivas o estimativas no puede ser arbitraria, sino que exige justificación objetiva y razonable; justificación que debe ser más sólida cuanto más se aleje de la realidad el método objetivo elegido normativamente. En suma, la falta de conexión entre el hecho imponible y la base imponible no sería inconstitucional per se, salvo que carezca de justificación objetiva y razonable.

●-Sobre la forma de cálculo de las plusvalías del suelo urbano, no faltan ejemplos alternativos en los antecedentes históricos de este mismo impuesto local, en el Informe de la Comisión de Expertos para la revisión del modelo de financiación local de julio de 2017 o en los numerosos estudios científicos que, sobre este particular, han proliferado tras la promulgación de las declaraciones de inconstitucionalidad parcial de los preceptos legales ahora impugnados.

●- Para que el método estimativo de la base imponible sea constitucionalmente legítimo por razones de simplificación en la aplicación del impuesto o de practicabilidad administrativa, debe:

 (i) bien no erigirse en método único de determinación de la base imponible, permitiéndose legalmente las estimaciones directas del incremento de valor

 (ii) bien gravar incrementos medios o presuntos (potenciales); esto es, aquellos que previsiblemente o “presumiblemente se produce(n) con el paso del tiempo en todo terreno de naturaleza urbana” (SSTC 26/2017, FJ 3; 37/2017, FJ 3; 59/2017, FJ 3; 72/2017, FJ 3 y 126/2019, FJ 3). Esta última posibilidad pudo ser cierta con anterioridad a la caída del mercado inmobiliario, pero lo que resulta incontrovertido es que “la crisis económica ha convertido lo que podía ser un efecto aislado ‒la inexistencia de incrementos o la generación de decrementos‒ en un efecto generalizado” (STC 59/2017, FJ 3) y, por lo que aquí interesa, ha dado lugar a que tampoco sean excepcionales o “patológicos” los supuestos en los que el efectivo incremento de valor sea de importe inferior -con frecuencia, incluso, notablemente inferior, como en el supuesto aquí enjuiciado- al incremento calculado ex art. 107 TRLHL. Siendo, pues, que la realidad económica ha destruido la antes referida presunción de revalorización anual de los terrenos urbanos que operó en la mente del legislador para crear la norma objetiva de valoración ahora cuestionada, desaparece con ella la razonable aproximación o conexión que debe existir entre el incremento de valor efectivo y el objetivo o estimativo para que razones de técnica tributaria justifiquen el sacrificio del principio de capacidad económica como medida o parámetro del reparto de la carga tributaria en este impuesto. Con lo que la base imponible objetiva o estimativa deja de cuantificar incrementos de valor presuntos, medios o potenciales.

En cuanto a las liquidaciones del impuesto hechas con anterioridad: el TC zanja de manera clara las “ilusiones” de los contribuyentes y, en contrapartida, la “angustia” de los municipios ante un posible tsunami de recursos, anulaciones y devoluciones de millones de euros. Y ello porque -dice textualmente la Sentencia. “no pueden considerarse situaciones susceptibles de ser revisadas con fundamento en la presente sentencia aquellas obligaciones tributarias devengadas por este impuesto que, a la fecha de dictarse la misma, hayan sido decididas definitivamente mediante sentencia con fuerza de cosa juzgada o mediante resolución administrativa firme. A estos exclusivos efectos, tendrán también la consideración de situaciones consolidadas (i) las liquidaciones provisionales o definitivas que no hayan sido impugnadas a la fecha de dictarse esta sentencia y (ii) las autoliquidaciones cuya rectificación no haya sido solicitada ex art. 120.3 LGT a dicha fecha”

REFLEXIÓN FINAL

Yo creo que con el paso del tiempo quedará como un corto periodo transitorio de vacío legal y -eso sí- como un serio recordatorio de que los preceptos constitucionales deben cumplirse por todos los poderes públicos.

Pero es cierto que el legislador estatal ha de tener en cuenta cuando menos -descartadas las “ilusiones” y la “angustia” antes descritas- la “ansiedad” que actualmente pueden estar padeciendo los alcaldes y concejales delegados de Hacienda teniendo en cuenta:

-por un lado, que la declaración de inconstitucionalidad y nulidad de los arts. 107.1, segundo párrafo, 107.2.a) y 107.4 TRLHL supone su expulsión del ordenamiento jurídico, dejando un vacío normativo sobre la determinación de la base imponible que impide -hoy por hoy- la liquidación, comprobación, recaudación y revisión de este tributo local y, por tanto, su exigibilidad.

-por otro lado -y como el legislador estatal debe saber también- nos encontramos en fechas de elaboración e incluso aprobación del Presupuesto Municipal para 2022.

Yo no soy quien para meter prisa -y las prisas no son buenas consejeras, pero ¿tendrá en cuenta esas circunstancias el legislador estatal y que las Haciendas locales -conforme establece por cierto otro precepto constitucional (el artículo 142) deben disponer de los medios suficientes para el desempeño de las funciones que la ley atribuye a las Corporaciones respectivas debiendo nutrirse fundamentalmente de tributos propios y de participación en los del Estado?

Veremos.

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DERECHO ADMINISTRATIVO DERECHO ADMTVO. LOCAL: normas básicas Mis artículos

LAS FASES DE INICIACIÓN Y DE INSTRUCCIÓN DEL PROCEDIMIENTO

Puedes ver aquí las materias tratadas -con especial referencia a la administración local- en el Capítulo IV de mi libro PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO, de la Colección «Todo Administración Local» de «El Consultor» (Editorial Wolters Kluver»), recientemente publicado:

I. Consideraciones previas

II. Normativa aplicable

III. La fase de iniciación del procedimiento

1. Concepto

2. Características

3. Clases de iniciación

4. Disposiciones comunes

4.1. Información y actuaciones previas 

4.2. Comunicación a los interesados del plazo máximo de resolución del procedimiento y efectos del silencio

4.3. Medidas provisionales

4.4. Acumulación a otros procedimientos

4.5. La iniciación del procedimiento y el expediente administrativo

4.6. La iniciación y la tramitación simplificada

4.7. La iniciación y la obligación de resolver

5. Iniciación de oficio por la Administración

5.1. Formalización, ámbito y características

5.2. Iniciación a propia iniciativa

5.3. Iniciación como consecuencia de orden superior

5.4. Iniciación por petición razonada de otros órganos 

5.5. Iniciación por denuncia

5.6. Desistimiento por la Administración

5.7. Iniciación de oficio y caducidad

6. Iniciación a solicitud del interesado

6.1. Diferencia con el derecho de petición

6.2. Las Oficinas de asistencia

6.3. Requisitos de la solicitud de iniciación

6.4. Declaración responsable y comunicación

6.5. Modelos normalizados de solicitud, de declaración responsable y de comunicación previa

6.6. Modelos telemáticos de solicitud

6.7. Propuestas de actuación municipal

6.8. Lengua utilizada

6.9. La iniciación y el Registro

6.10. Subsanación, desistimiento, y mejora de la solicitud

IV. La fase de instrucción del procedimiento

1. Concepto y régimen jurídico de los actos de instrucción

2. Derechos de los interesados durante la instrucción

3. Alegaciones de los interesados

4. La prueba

4.1. Medios de prueba: régimen jurídico

4.2. Periodo de prueba

4.3. Práctica de la prueba

5. Los informes

5.1. Concepto y clases

5.2. Petición

5.3. Plazo, emisión y contenido 

5.4. Los informes y la motivación de la resolución administrativa

6. La participación de los interesados

6.1. Trámite de audiencia

6.2. Información pública

6.3. Participación ciudadana

7. La instrucción y la tramitación simplificada

8. La propuesta de resolución